{"id":36912,"date":"2020-02-06T07:30:03","date_gmt":"2020-02-06T05:30:03","guid":{"rendered":"https:\/\/empresas.infoempleo.com\/hrtrends\/?p=36912"},"modified":"2024-09-13T16:09:18","modified_gmt":"2024-09-13T14:09:18","slug":"priorizar-pago-tributos-frente-a-cotizaciones","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/empresas.infoempleo.com\/hrtrends\/priorizar-pago-tributos-frente-a-cotizaciones\/","title":{"rendered":"Por qu\u00e9 priorizar el pago de tributos frente a la cotizaci\u00f3n social en caso de dificultad financiera"},"content":{"rendered":"<p>En este \u00faltimo a\u00f1o, la <strong>Tesorer\u00eda General de la Seguridad Social<\/strong> <strong>ha visto<\/strong> <strong>recortadas sus posibilidades de llegar a recaudar,<\/strong> a trav\u00e9s de los administradores sociales, aquellas cotizaciones que los obligados principales en primera instancia dejaron de ingresar.<\/p>\n<p>Nos referimos, en particular, a dos resoluciones judiciales:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Sentencia n\u00ba 915\/2019, dictada por la Sala de lo Contencioso Administrativo del Tribunal Supremo, de 26 de junio de 2019<\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Seg\u00fan esta sentencia, no ser\u00e1 suficiente con que la TGSS acredite la insolvencia de la sociedad, sino que deber\u00e1 justificar que se encuentra inmersa en causa de disoluci\u00f3n.<\/p>\n<p>Por lo que, <strong>salvo en los casos en que la causa de disoluci\u00f3n consista en la concurrencia de p\u00e9rdidas<\/strong> que dejen reducido el patrimonio neto de la sociedad por debajo de la mitad, <strong>ser\u00e1 dif\u00edcil extender la responsabilidad por deudas<\/strong>, y la cantidad derivable ser\u00e1 ciertamente peque\u00f1a, por circunscribirse a deudas posteriores.<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Sentencia dictada por la Secci\u00f3n 15\u00aa de la Audiencia Provincial de Barcelona, de 25 de octubre de 2019 y Sentencia de Pleno del Tribunal Supremo, de 2 de julio de 2019.<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<p>Esta segunda sentencia dice que, derivada la responsabilidad, <strong>el Administrador de la sociedad<\/strong>, de confirmar el TS la doctrina de la AP de Barcelona (tratamiento de la derivaci\u00f3n de responsabilidad como sanci\u00f3n), <strong>podr\u00e1 ver exonerado el pago de la deuda proveniente de la derivaci\u00f3n de responsabilidad solidaria, activando el mecanismo de la \u201csegunda oportunidad\u201d<\/strong>, esto es, su concurso de acreedores. De no ser as\u00ed, con el pago del 50% del principal de la deuda derivada en 60 mensualidades ser\u00e1 suficiente.<\/p>\n<p>Por lo tanto, las expectativas de conseguir el ingreso de las cotizaciones sociales por la v\u00eda de la derivaci\u00f3n de responsabilidad al administrador social de la mercantil incumplidora se han visto seriamente reducidas. Al menos en los casos de los administradores poco solventes, a lo que no les suponga un trastorno vital su declaraci\u00f3n en concurso.<\/p>\n<h2>\u00bfQu\u00e9 sucede con los administradores sociales con patrimonio personal?<\/h2>\n<p>Pues bien, llegados a este punto, debemos llamar la atenci\u00f3n sobre la <strong>distinta posici\u00f3n<\/strong> <strong>en la que se encuentra la Agencia Tributaria y la Tesorer\u00eda General de la Seguridad Social, en cuestiones de derivaci\u00f3n de responsabilidad<\/strong> <strong>a los administradores sociales<\/strong> que incumplen sus deberes mercantiles.<\/p>\n<p><strong>La deuda derivable por parte de la AEAT<\/strong>\u00a0en supuestos de cese de actividad o concurrencia de p\u00e9rdidas que dejen reducido el patrimonio neto de la sociedad por debajo de la mitad, es la \u00abpendiente de pago\u00bb,\u00a0sea anterior o posterior al acaecimiento de la causa de disoluci\u00f3n.<\/p>\n<p>Por el contrario, <strong>la deuda derivable por parte de la TGSS<\/strong> se circunscribe a la deuda posterior que, sin duda, ser\u00e1 cuantitativamente muy inferior, m\u00e1xime cuando el momento temporal ha quedado muy retrasado (causa de disoluci\u00f3n).<\/p>\n<p><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" class=\"aligncenter wp-image-36922 size-full\" title=\"HRTrends pago de tributos en bancarrota\" src=\"https:\/\/empresas.infoempleo.com\/hrtrends\/media\/2020\/02\/HRTrends-pago-de-tributos-en-bancarrota-1.jpg\" alt=\"HRTrends pago de tributos en bancarrota\" width=\"816\" height=\"427\" srcset=\"https:\/\/empresas.infoempleo.com\/hrtrends\/media\/2020\/02\/HRTrends-pago-de-tributos-en-bancarrota-1.jpg 816w, https:\/\/empresas.infoempleo.com\/hrtrends\/media\/2020\/02\/HRTrends-pago-de-tributos-en-bancarrota-1-300x157.jpg 300w, https:\/\/empresas.infoempleo.com\/hrtrends\/media\/2020\/02\/HRTrends-pago-de-tributos-en-bancarrota-1-768x402.jpg 768w\" sizes=\"auto, (max-width: 816px) 100vw, 816px\" \/><\/p>\n<h2>\u00bfPor qu\u00e9 el administrador insolvente priorizar\u00e1 el pago de tributos?<\/h2>\n<p><strong>La AEAT dispone de herramientas eficaces que le permiten extender la responsabilidad <\/strong>m\u00e1s all\u00e1 de la figura del administrador social que pudiera resultar insolvente.<\/p>\n<p>Por ejemplo, tal y como ha indicado la <strong>Sala de lo Contencioso Administrativo del Tribunal Supremo en su reciente <u>Sentencia n\u00ba 1033\/2019, de 10 de julio de 2019<\/u><\/strong>, <em>\u201cresulta posible declarar la responsabilidad solidaria en relaci\u00f3n con las deudas tributarias de otro obligado tributario cuya obligaci\u00f3n de pago de las mismas venga determinada por haber sido declarado responsable subsidiario del deudor principal, siempre que concurran los presupuestos de hecho a que la ley anuda, en cada caso, como determinante de la declaraci\u00f3n de responsabilidad.<\/em><\/p>\n<p><strong>Esta<\/strong> <strong>responsabilidad solidaria<\/strong> ciertamente se circunscribe al importe de los bienes o derechos que se hubieran podido embargar o enajenar por la Administraci\u00f3n tributaria al responsable subsidiario (administrador social), pero, al fin y al cabo, <strong>permite a la autoridad fiscal trabar y realizar un activo<\/strong> <strong>que pueda haber salido del patrimonio del administrador social<\/strong> solvente antes de iniciarse la derivaci\u00f3n de responsabilidad.<\/p>\n<p>Por el contrario, <strong>la TGSS carece de ellas<\/strong>.<\/p>\n<p><strong>Resultando de ese modo posible que el administrador social solvente, antes de que se dirijan contra su patrimonio, transmita su patrimonio a sus allegados<\/strong>, afrontando el expediente de derivaci\u00f3n de responsabilidad en una situaci\u00f3n de insolvencia, que le permita acudir al procedimiento concursal sin nada que temer por raz\u00f3n de las cotizaciones sociales impagadas.<\/p>\n<p>Encontr\u00e1ndonos a las puertas de una d\u00e9cada en la que los concursos de acreedores de personas f\u00edsicas van a experimentar un auge exponencial, adquiriendo un protagonismo cada vez m\u00e1s relevante, <strong>urge resolver estas cuestiones para evitar que los administradores<\/strong> sociales incumplidores, con una m\u00ednima planificaci\u00f3n y haciendo uso de esta figura legal, <strong>consigan ver exonerada su responsabilidad<\/strong>, dejando en una mera an\u00e9cdota los expedientes de derivaci\u00f3n de la TGSS ex art. 367 de la LSC.<\/p>\n<p>Si quieres ampliar informaci\u00f3n en esta materia consulta en este enlace el art\u00edculo <strong><u>Derivaciones de deudas a los administradores: Hacienda gana la partida a la Seguridad Social<\/u><\/strong><strong>\u00a0<\/strong>de Javier Guti\u00e9rrez Bernal <a href=\"https:\/\/maabogados.com\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">MA ABOGADOS<\/a> Mallorca<strong>) <\/strong>que te ofrece Capital Humano, la publicaci\u00f3n de referencia en gesti\u00f3n de RRHH: direcci\u00f3n, organizaci\u00f3n, 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